重庆大足慈善会

               
               
 

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公益性捐赠税收优惠计算

 

作者:佚名 来源:潍坊晚报 更新时间:2015年01月16日 已访问:

 
   

公益性捐赠税收优惠的计算

 来源:http://wfwb.wfnews.com.cn/content/20131106/ArticelN03005EL.htm 

一、公益性捐赠的企业所得税税收优惠政策

1.《中华人民共和国企业所得税法》

第九条企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第五十一条企业所得税法第九条所称公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠

第五十三条企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%部分准予扣除

年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润

【备注】《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的捐赠行为应税范围分为三个层次

1.非公益性的捐赠不得从应纳税所得额中扣除

2.纳税人未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门直接向受捐人进行的捐赠不允许从应纳税所得额中扣除

3.超过国家规定允许扣除比例的公益性捐赠不得从应纳税所得额中扣除

【例】某企业当年的利润总额为1000万元通过中华慈善总会捐款50万元并取得公益性捐赠票据捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下(假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项)

允许扣除的捐款限额=1000×12%=120万元

应纳税所得额=1000-50=950万元 (50万﹤120万可直接扣除

应纳税款=950×25%=237.5万元。

【例】某企业当年的利润总额为1000万元通过中华慈善总会捐款150万元并取得公益性捐赠票据捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下(假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项)

允许扣除的捐款限额=1000×12%=120万元

应纳税所得额=1000-120=880万元 (50万﹤120万可直接扣除

应纳税款=880×25%=220万元。

 

   二、公益性捐赠的个人所得税税收优惠政策

1.《中华人民共和国个人所得税法》

第六条第二款个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

第二十四条税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠是指个人将其所得通过中国境内的社会团体国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区贫困地区的捐赠。

捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分可以从其应纳税所得额中扣除。

【例】张某2012年9月工资10000元当月将其中500元直接捐赠给四川某贫困山区的失学儿童还向中华慈善总会捐款1000元并取得公益性捐赠票据捐赠扣除限额和应纳所得税额计算

应纳税所得额=10000-3500=6500元 (3500元为个税起征标准)

允许扣除的捐款限额=6500×30%=1950元

应纳个人所得税额=(6500-1000)×20%-555=545元。

可见与企业所得税一样对纳税人直接向受赠人捐赠的也不允许从个人所得税应纳税所得额中扣除如果实际捐赠额大于捐赠限额只能按捐赠限额扣除如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额按照实际捐赠额扣除

 

【本资料下载】公益性捐赠税收优惠计算